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走逃發票產生的滯納金可否退還?

2018-09-20 14:20:20來源:東奧會計在線作者: 添加收藏

近年來,少數違法分子開具增值稅專用發票后走逃(失聯)(下文簡稱“走逃企業”),致使國家稅款嚴重流失,稅收經濟秩序遭到破壞,也侵害了守法經營納稅人的合法權益。今天小編為大家整理了幾個重點問題,希望對大家有所幫助。

問:我局按規定處理轄區一企業異常抵扣憑證,該企業對這批發票進行了更正申報并繳納了滯納金。后續該批發票經核實,屬于正常。企業又進行了再次更正申報,請問,由此產生的滯納金可否退還?

答:國家稅務總局《關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第二條第二款”增值稅一般納稅人取得異常憑證,尚未申報抵扣或申報出口退稅的,暫不允許抵扣或辦理退稅;已經申報抵扣的,一律先作進項稅額轉出。

經核實,符合現行增值稅進項稅額抵扣或出口退稅相關規定的,企業可繼續申報抵扣,或解除擔保并繼續辦理出口退稅。

根據上述規定,處理異常抵扣憑證,應首先做”進項稅轉出“而不是”更正申報“。進項稅轉出,在當期申報時處理,不會產生滯納金。如果企業誤做了更正申報而產生滯納金,可以按規定申請退還。

走逃(失聯)企業的認定標準

根據《國家稅務總局關于走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第76號)第一條的規定,所謂的走逃(失聯)企業,是指不履行稅收義務并脫離稅務機關監管的企業。根據稅務登記管理有關規定,稅務機關通過實地調查、電話查詢、涉稅事項辦理核查以及其他征管手段,仍對企業和企業相關人員查無下落的,或雖然可以聯系到企業代理記賬、報稅人員等,但其并不知情也不能聯系到企業實際控制人的,可以判定該企業為走逃(失聯)企業。

被認定為走逃企業會有什么后果?

1.企業的納稅信用等級直接就是D級,且同一個法定代表人名下的其他企業一律也是D級。

2.公司辦理出口退稅、一般納稅人進項稅額抵扣、開發票等所有功能都被限制,系統直接被鎖。

3.公司法定代表人、負責人、股東都不能辦理工商登記,而且都會被列入稅務黑名單,以后可就不能辦理貸款、領養老保險等等。

4.有偷稅逃稅行為的不僅會被稅務機關依法追繳回來,還會被處以罰金。


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