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增值稅等11個熱點問題解答(國家稅務總局浙江省稅務局2018年8月12366)

2018-09-16 17:25:35來源:國家稅務總局浙江省稅務局作者: 添加收藏

  1.我公司是一般納稅人,銷售自產機器設備的同時提供安裝服務,應如何繳納增值稅?

  答:《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)第六條規定,一般納稅人銷售自產機器設備的同時提供安裝服務,應分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

  一般納稅人銷售外購機器設備的同時提供安裝服務,如果已經按照兼營的有關規定,分別核算機器設備和安裝服務的銷售額,安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。

  納稅人對安裝運行后的機器設備提供的維護保養服務,按照“其他現代服務”繳納增值稅。

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  2.我公司有一筆2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務,現在可以補開發票嗎?

  答:可以。《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)第七條規定,納稅人2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務,包括已經申報繳納營業稅或補繳營業稅的業務,需要補開發票的,可以開具增值稅普通發票。納稅人應完整保留相關資料備查。

  所屬層級:地方熱點問答

  3.我公司是拍賣行,受托拍賣取得的手續費應按照什么稅目繳納增值稅?

  答:《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)第五條規定,拍賣行受托拍賣取得的手續費或傭金收入,按照“經紀代理服務”繳納增值稅。

  所屬層級:地方熱點問答

  4.我公司是一家非營利組織,2013年6月做過免稅資格備案,現在需要重新備案嗎?

  答:需要。《財政部稅務總局關于非營利組織免稅資格認定管理有關問題的通知》(財稅2018年第13號)第四條規定,非營利組織免稅優惠資格的有效期為五年。非營利組織應在免稅優惠資格期滿后六個月內提出復審申請,不提出復審申請或復審不合格的,其享受免稅優惠的資格到期自動失效。

  非營利組織免稅資格復審,按照初次申請免稅優惠資格的規定辦理。

  所屬層級:地方熱點問答

  5.我公司銷售自產活動板房的同時提供建筑、安裝服務,是否要分別核算銷售額?

  答:是的。《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第11號)第一條規定,納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產貨物的同時提供建筑、安裝服務,不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第四十條規定的混合銷售,應分別核算貨物和建筑服務的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率。

  除本公告第九條和第十條以外,其他條款自2017年5月1日起施行。此前已發生未處理的事項,按照本公告規定執行。

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  6.我學校現和國外學校合作招生辦學,增值稅是否可以享受免稅優惠?

  答:符合條件可以享受。《國家稅務總局關于明確中外合作辦學等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第42號)第一條規定,境外教育機構與境內從事學歷教育的學校開展中外合作辦學,提供學歷教育服務取得的收入免征增值稅。中外合作辦學,是指中外教育機構按照《中華人民共和國中外合作辦學條例》(國務院令第372號)的有關規定,合作舉辦的以中國公民為主要招生對象的教育教學活動。上述“學歷教育”“從事學歷教育的學校“提供學歷教育服務取得的收入”的范圍,按照《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》(財稅〔2016〕36號文件附件3)第一條第(八)項的有關規定執行。

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  7.我在2018年8月購買了一輛燃用汽油的小汽車,是否可以減免車船稅?

  答:符合條件可以減征。《財政部稅務總局工業和信息化部交通運輸部關于節能新能源車船享受車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)規定:“一、對節能汽車,減半征收車船稅。

  (一)減半征收車船稅的節能乘用車應同時符合以下標準:

  1.獲得許可在中國境內銷售的排量為1.6升以下(含1.6升)的燃用汽油、柴油的乘用車(含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料乘用車);

  2.綜合工況燃料消耗量應符合標準,具體要求見附件1。

  (二)減半征收車船稅的節能商用車應同時符合以下標準:

  1.獲得許可在中國境內銷售的燃用天然氣、汽油、柴油的輕型和重型商用車(含非插電式混合動力、雙燃料和兩用燃料輕型和重型商用車);

  2.燃用汽油、柴油的輕型和重型商用車綜合工況燃料消耗量應符合標準,具體標準見附件2、附件3。

  三、符合上述標準的節能、新能源汽車,由工業和信息化部、稅務總局不定期聯合發布《享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)予以公告。

  七、本通知發布后,列入新公告的各批次《目錄》(以下簡稱新《目錄》)的節能、新能源汽車,自新《目錄》公告之日起按新《目錄》和本通知相關規定享受車船稅減免優惠政策。新《目錄》公告后,第一批、第二批、第三批車船稅優惠車型目錄同時廢止;新《目錄》公告前已取得的列入第一批、第二批、第三批車船稅優惠車型目錄的節能、新能源汽車,不論是否轉讓,可繼續享受車船稅減免優惠政策。

  八、本通知自發布之日起執行。《財政部國家稅務總局工業和信息化部關于節約能源頭使用新能源車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕51號)以及財政部辦公廳、稅務總局辦公廳、工業和信息化部辦公廳《關于加強<享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄>管理工作的通知》(財辦稅〔2017〕63號)同時廢止。”

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  8.我單位2018年8月份購買了一輛新能源小汽車,能否享受車船稅免稅的優惠?

  答:符合條件可以享受。《財政部稅務總局工業和信息化部交通運輸部關于節能新能源車船享受車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2018〕74號)規定:“二、對新能源車船,免征車船稅。

  (一)免征車船稅的新能源汽車是指純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車。純電動乘用車和燃料電池乘用車不屬于車船稅征稅范圍,對其不征車船稅。

  (二)免征車船稅的新能源汽車應同時符合以下標準:

  1.獲得許可在中國境內銷售的純電動商用車、插電式(含增程式)混合動力汽車、燃料電池商用車;

  2.符合新能源汽車產品技術標準,具體標準見附件4;

  3.通過新能源汽車專項檢測,符合新能源汽車標準,具體標準見附件5;

  4.新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商在產品質量保證、產品一致性、售后服務、安全監測、動力電池回收利用等方面符合相關要求,具體要求見附件6。

  三、符合上述標準的節能、新能源汽車,由工業和信息化部、稅務總局不定期聯合發布《享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)予以公告。

  七、本通知發布后,列入新公告的各批次《目錄》(以下簡稱新《目錄》)的節能、新能源汽車,自新《目錄》公告之日起按新《目錄》和本通知相關規定享受車船稅減免優惠政策。新《目錄》公告后,第一批、第二批、第三批車船稅優惠車型目錄同時廢止;新《目錄》公告前已取得的列入第一批、第二批、第三批車船稅優惠車型目錄的節能、新能源汽車,不論是否轉讓,可繼續享受車船稅減免優惠政策。

  八、本通知自發布之日起執行。《財政部國家稅務總局工業和信息化部關于節約能源頭使用新能源車船稅優惠政策的通知》(財稅〔2015〕51號)以及財政部辦公廳、稅務總局辦公廳、工業和信息化部辦公廳《關于加強<享受車船稅減免優惠的節約能源使用新能源汽車車型目錄>管理工作的通知》(財辦稅〔2017〕63號)同時廢止。”

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  9.公司屬于增值稅留抵退稅的企業,現在退稅已經退下來了,那對應的附加稅費能不能退?

  答:不能。《財政部稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》(財稅〔2018〕80號)規定,對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅(征)依據中扣除退還的增值稅稅額。

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  10.公司制創業投資企業如果采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額,那么這個滿2年具體從什么時候開始算?

  答:《國家稅務總局關于創業投資企業和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第43號)第一條第一款規定,《通知》第一條所稱滿2年是指公司制創業投資企業(以下簡稱“公司制創投企業”)、有限合伙制創業投資企業(以下簡稱“合伙創投企業”)和天使投資個人投資于種子期、初創期科技型企業(以下簡稱“初創科技型企業”)的實繳投資滿2年,投資時間從初創科技型企業接受投資并完成工商變更登記的日期算起。”

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  11.企業招收殘疾人員工,申報個稅的時候享受了個稅優惠,是否需要向分局提交備案資料?

  答:《浙江省地方稅務局關于殘疾、孤老人員和烈屬減征個人所得稅管理有關規定的公告》(浙江省地方稅務局公告2018年第1號)規定,殘疾、孤老人員和烈屬個人所得稅減征實行“以申報代替備案,資料留存備查”方式,企業作為扣繳義務人只需將殘疾、孤老人員和烈屬證明復印件留存備查,無需向主管稅務機關提交備案資料。

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