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稽查查增的應納稅所得額能否享受小微企業所得稅優惠?

2017-08-01 19:35:25來源:會說作者:鄭大世 添加收藏

在實際工作中,有時候會遇到對小微企業進行稽查,而檢查調增的應納稅所得額能否也享受小微企業所得稅減半征收的優惠呢?

例:全蛋公司是符合條件的小微企業,2016年企業所得稅應納稅所得額為21萬元,因小于年應納稅所得額30萬元,可以享受小微優惠政策,所以全蛋公司按照應納稅所得額減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納了2016年企業所得稅。

2017年3月稽查局對全蛋公司進行檢查,發現2016年全蛋公司少計收入5萬元。

一、那么這5萬元是按照25%企業所得稅稅率全額補稅,還是按照減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率補繳企業所得稅呢?

分析:對于小微企業優惠這一稅收政策文件,其本質是授予了企業符合條件時,按小微優惠計算所得稅的權利。而如果沒有文件規定稽查查增應納稅所得額不得享受的話,等于企業的權利,沒有文件進行剝奪不得享有的情況下,企業就有權享有。

所以,上述例子里,企業補稽查查增的應納稅所得額5萬元可以享受小微政策,應補稅=5*50%*20%=0.5萬元。

二、如果上例中,全蛋公司在2017年初申報2016年企業所得稅時,申報表上并不是按小微來補繳的,而是企業自己按25%全額計算申報繳納企業所得稅的。

這時候,實質上是企業自己通過企業所得稅申報表形式,主動放棄了小微企業優惠政策。由于企業主動放棄,因此,在稽查時,稅務機關是無權強制要求企業享受小微優惠的。這時候,企業補稽查查增的應納稅所得額5萬元就不享受小微政策,應補稅=5*25%=1.25萬元。

三、考驗知識的時候到了,問:如果上例中,稽查查增的應納稅所得額為11萬元,2016年合計應納稅所得額超過了30萬元的小微限額標準,那么全蛋公司被稽查應該補稅多少萬元呢?

看看大家誰能回答。


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